Содержать гонконгскую компанию недорого, но совсем без обслуживания она не обходится. Четыре регулярные обязанности — годовой отчёт (Annual Return), продление регистрации бизнеса, аудит и декларация по налогу на прибыль — идут каждая по своему календарю, и за каждую просрочку установлен фиксированный штраф. Ниже — весь год на одной странице, только те сроки, которые действительно важны.
1. Годовой отчёт (форма NAR1) — Реестр компаний
Каждая частная компания обязана подавать годовой отчёт (Annual Return) в Реестр компаний в течение 42 дней с годовщины регистрации. В эти 42 дня входят выходные и праздничные дни; Реестр отсрочек не предоставляет.
Сам отчёт — это «снимок» компании: зарегистрированный офис, директора, секретарь, акционерный капитал и акционеры. Подача в срок стоит символическую пошлину. Дорого становится при опоздании — и пошлина растёт вместе с длительностью просрочки:
- более 42 дней, но в пределах 3 месяцев с годовщины: HK$870
- более 3, но в пределах 6 месяцев: HK$1 740
- более 6, но в пределах 9 месяцев: HK$2 610
- более 9 месяцев: HK$3 480
Помимо пошлины, длящееся нарушение — уголовно наказуемое правонарушение для компании и её должностных лиц: штраф до HK$50 000 плюс штраф за каждый день просрочки. Большинство компаний, попадающих в эту ситуацию, просто забыли дату своей годовщины.
2. Свидетельство о регистрации бизнеса (BR) — Налоговое управление (IRD)
Независимо от Реестра компаний, каждый бизнес обязан иметь действующее Свидетельство о регистрации бизнеса, выданное IRD, и продлевать его до истечения срока — ежегодно или раз в три года, если выбрано трёхлетнее свидетельство. IRD присылает требование о продлении заранее; размер пошлины и сбора устанавливает правительство и периодически пересматривает. Работа с просроченным свидетельством — правонарушение, и банки обязательно запросят действующее.
3. Аудированная финансовая отчётность
Гонконг требует, чтобы годовая отчётность каждой компании была проверена гонконгским сертифицированным аудитором (CPA) — независимо от размера компании, если только она официально не объявлена «спящей» (dormant). Аудированная отчётность представляется акционерам и служит основой для расчёта налога на прибыль, поэтому аудит должен быть завершён до подачи налоговой декларации.
Практическое следствие: бухгалтерский учёт должен вестись в порядке весь год. Компания, которая приходит к концу года с коробкой чеков и без учёта, получит долгий, дорогой и порой оговорочный аудит.
4. Декларация по налогу на прибыль — Налоговое управление (IRD)
IRD выпускает первую декларацию по налогу на прибыль примерно через 18 месяцев после регистрации компании. Далее она, как правило, приходит каждый год в начале апреля. После выпуска декларацию обычно нужно подать в течение примерно трёх месяцев, однако компании, представленные налоговым агентом, как правило, могут воспользоваться схемой блочного продления IRD, которая сдвигает срок в зависимости от даты окончания финансового года.
Декларация подаётся вместе с аудированной отчётностью и налоговым расчётом. Гонконг облагает прибыль по территориальному принципу, применяется двухуровневая ставка: 8,25% на первые HK$2 млн налогооблагаемой прибыли и 16,5% на остальную часть (пониженную ставку может применить только одна компания в группе). Просрочка влечёт штрафы и, что хуже, оценочные начисления, которые затем придётся оспаривать.
Помимо «большой четвёрки»
- Отчёт работодателя — если компания платит сотрудникам или директорам, IRD ежегодно в апреле выпускает отчёт работодателя (формы BIR56A и IR56B); срок подачи, как правило, один месяц.
- Реестр значительных контролёров — должен поддерживаться в актуальном состоянии в зарегистрированном офисе постоянно, а не только на конец года.
- Уведомления об изменениях — о смене директора, секретаря, зарегистрированного офиса или акционерного капитала нужно сообщать в Реестр в установленные сроки, обычно 15 дней.
- Зарегистрированный офис и корпоративный секретарь — и то и другое должно непрерывно поддерживаться в Гонконге; перерыв в любом из них ставит под угрозу все остальные подачи.
Год одним взглядом
Возьмём компанию, зарегистрированную 10 сентября. Её годовой отчёт нужно подавать каждый год до 22 октября. Свидетельство о регистрации бизнеса продлевается каждый сентябрь. Первая декларация по налогу на прибыль приходит примерно в марте второго года после регистрации, далее — каждый апрель, при этом аудит должен быть завершён заранее. Отчёт работодателя приходит каждый апрель. Четыре календаря, формы четырёх регуляторов — и ни один из них не ждёт.
Почти каждое нарушение, которое нас просят исправить, имеет одну причину: за календарём никто не следил.
Чем помогает NGL
Как корпоративный секретарь и зарегистрированный офис мы ведём календарь каждой компании, которую обслуживаем: вовремя подаём годовой отчёт, продлеваем регистрацию бизнеса, поддерживаем реестр значительных контролёров, координируем аудит с бухгалтерией, которую ведём сами, и подаём декларацию по налогу на прибыль с оформленным продлением. Владелец получает одно напоминание и один счёт в год, а не письма от четырёх регуляторов.
Статья носит общий информационный характер и отражает требования Гонконга на момент написания. Пошлины, сроки и ставки устанавливаются Реестром компаний и Налоговым управлением и со временем меняются; актуальное положение для вашей компании мы подтвердим отдельно.